Az Európai Unió pénzügyminiszterei megállapodtak az online eladókra vonatkozó adószabályok egyszerűsítésében . Ahelyett, hogy minden egyes uniós országban regisztrálnának áfaalanyként , az online eladók egyetlen áfabevallást nyújthatnak be az egész Európai Unióra vonatkozóan. Ez várhatóan csökkenti az e-kereskedelmi vállalatok adminisztratív költségeit , és növeli az adó-visszatérítéseket az európai országok számára.
Az Európai Unió tegnap kezdte meg ezen új szabályok végrehajtását. Észtország pénzügyminisztere megjegyezte, hogy az áfa-rendszer új szabályai vonzóbbá teszik Európát a digitális gazdaság számára. „Egyrészt csökkenteni fogjuk a vállalkozások költségeit, másrészt növelni fogjuk az adó-visszatérítéseket a tagállamokban. Ez volt az elnökségünk egyik legfontosabb prioritása” – mondta Toomas Toniste.
Azok számára a vállalkozók számára, akik most indítják vállalkozásukat, ez az egész folyamat sokkal egyszerűbbé válik. A 10 000 eurónál alacsonyabb éves árbevétellel rendelkező vállalatok továbbra is alkalmazhatják hazájuk áfaszabályait , elkerülve a több adóhatóságnál történő regisztráció bonyolultságát, miközben a határokon átnyúló értékesítési volumenük még kicsi.
Mi az ÁFA, és miért olyan fontos az e-kereskedelem számára?
A hozzáadottérték-adó ( ÁFA ) egy fogyasztási adó, amelyet az Európai Unión belül felhasználásra vagy fogyasztásra vásárolt és eladott szinte minden árura és szolgáltatásra kivetetnek . Az ellátási lánc minden szakaszában kivetik: a gyártás, a forgalmazás és a végfelhasználónak történő értékesítés során, beleértve az alkatrészek beszerzését , a szállítást, a csomagolást, a biztosítást és a szállítást.
Bár európai szinten létezik közös szabályozás, minden tagállam meghatározza a saját áfakulcsait (standard, csökkentett, extra csökkentett, nulla vagy parkolási kulcsok) és bizonyos konkrét alkalmazási szabályokat. Egy online eladó számára ez azt jelenti, hogy a fogyasztó tartózkodási helyétől és a termék vagy szolgáltatás típusától függően szükségessé válhat a származási országától eltérő áfakulcs alkalmazása .
A gyakorlatban az EU-ban letelepedett vállalatok számára az Unión belüli áruértékesítések többsége áfaköteles, és az adót a vevő fogyasztási országában kell alkalmazni . Ezzel szemben a harmadik országokba irányuló export nem tartozik a származási helyen áfa hatálya alá, bár a vevő az importáló országban fizeti az adókat és vámokat, és az eladónak meg kell őriznie az összes vámdokumentációt a mentesség igazolására.
Az online értékesítés szabályozása az EU-n belül és a 10 000 eurós értékhatár
Az új szabályok azt is jelentik, hogy az online eladóknak a továbbiakban nem kell minden olyan uniós tagállamban áfa-regisztrációt kötniük, ahol termékeiket értékesítik, miután túllépték a régi, országonkénti távértékesítési rendszert. Az Európai Bizottság által szolgáltatott információk alapján ezek a kötelezettségek körülbelül 8.000 euróba kerülnek a vállalatoknak uniós országonként, ahol értékesítenek. A Bizottság becslései szerint ez az új szabály 2.3 millió eurós megtakarítást eredményez a vállalkozások számára, és 7 millió euróra növeli a tagállamok adó-visszatérítéseit.
Ennek az új keretrendszernek a kulcseleme a 10 000 eurós egységes küszöbérték , amely az EU-n belüli összes határokon átnyúló B2C értékesítésre vonatkozik. Amíg a más uniós országokban a végfelhasználóknak történő teljes értékesítés nem haladja meg ezt az összeget, a kiskereskedő továbbra is alkalmazhatja a letelepedési országának áfakulcsát . A határérték túllépése után minden egyes értékesítésre a célország áfakulcsát kell alkalmaznia , ennek megfelelően módosítva az árakat, a számlázást és az adóbevallásokat.
B2B tranzakciók esetén, amikor az ügyfél egy másik tagállamban érvényes áfaszámmal rendelkező vállalat vagy szakember , az áruk szállítása közösségen belülinek minősül, és általában mentes az áfa alól a származási helyen, ezért kötelező ellenőrizni az áfaszámot a VIES rendszerben, és a tranzakciót az egyes országok megfelelő nyomtatványain bejelenteni.
Az OSS egyablakos ügyintézési pontja és a 369-es nyomtatvány az egyszerűsített megfelelés érdekében
Annak érdekében, hogy az eladóknak ne kelljen minden országban regisztrálniuk, ahol értékesítenek, az EU létrehozta az egyablakos ügyintézési rendszert (OSS). Ez a rendszer lehetővé teszi az e-kereskedelmi vállalkozások számára, hogy:
- Csak egyszer regisztrálj az Ön azonosító tagállamában speciális nyomtatványok, például a 035-ös minta használatával.
- Bejelentés és fizetés az összes célországnak megfelelő áfa egyetlen időszakos bevallásban, olyan modellek használatával, mint például a 369 modell.
- Kerülje el a többszörös adóregisztrációt, ami jelentősen csökkenti a kezelési költségek és a különböző adórendszerekben előforduló hibák kockázata.
Több OSS-rendszer létezik, amelyeket különböző helyzetekre igazítottak: az EU-ban letelepedett vállalatok, az Unión belüli fogyasztóknak értékesítő nem európai vállalatok, valamint az alacsony értékű áruk IOSS-importrendszere . A bevallás minden esetben teljes mértékben elektronikus, és az azonosító ország adóhatóságának online portálján keresztül történik, amely ezután elosztja az adót a többi tagállam között.
Az OSS helyes használatához az eladóknak pontos nyilvántartást kell vezetniük az értékesítéseikről országonként, terméktípusonként és adókulcsonként, valamint meg kell őrizniük a számlákat, a szállítási bizonylatokat és az ügyfél tartózkodási helyét igazoló dokumentumokat. Gyakori hiba a 10 000 eurós küszöbérték túllépése az online áruház adóbeállításainak módosítása vagy az Egyablakos rendszerben (Single Window) történő időben történő regisztráció nélkül.
Harmadik országokkal folytatott műveletek, digitális szolgáltatások és területi sajátosságok
Amikor az e-kereskedelmi vállalkozások az EU-n kívüli országokba , például az Egyesült Királyságba, az Egyesült Államokba vagy Latin-Amerikába értékesítenek, az értékesítés exportnak minősül, és általában mentesül az áfa alól a származási helyen. A vevő azonban felelős az országa által kivetett importadókért és vámokért, és az eladónak megfelelő dokumentációt (fuvarokmány, vámregisztráció, elektronikus nyugták) kell benyújtania annak igazolására, hogy az áruk ténylegesen elhagyták az Európai Uniót.
A fogyasztóknak nyújtott digitális szolgáltatások (szoftverletöltések, automatizált online tanfolyamok, előfizetések, digitális tartalom vagy webhoszting) területén az általános szabály az, hogy az áfa sok esetben az első eurótól kezdve a megrendelő országában fizetendő , így a szolgáltatónak a felhasználó lakóhelye szerinti államnak megfelelő áfakulcsot kell alkalmaznia, és az elszámolást az árukereskedelemhez hasonlóan az egyablakos rendszeren keresztül kell lebonyolítania.
Fontos megjegyezni, hogy olyan területek, mint a Kanári-szigetek, Ceuta és Melilla, nem alkalmaznak áfát, hanem saját adóikat (IGIC és IPSI). A spanyolországi szárazföldön vagy a Baleár-szigeteken található online áruházak esetében az ezeken a területeken élő fogyasztóknak történő értékesítéseket adózási szempontból külön területekkel folytatott tranzakcióként kezelik, ami áfa nélküli számlázást és az egyes esetekben érvényes vámeljárások betartását igényli.
Az európai szinten harmonizált szabályok , az olyan rendszerek, mint az OSS/IOSS és a közös küszöbértékek kombinációjának köszönhetően az EU célja a csalások csökkentése, az európai és nem uniós vállalatok közötti verseny kiegyensúlyozása, valamint egyúttal az online eladók számára világosabb és egyszerűbb keretrendszer biztosítása üzleti tevékenységük EU-n belüli és kívüli bővítéséhez.